نمونه سوالات کارشناسی پیام نور حسابداری اصول حسابداری 2 فصل چهارم-کنترل داخلی رویدادهای مالی نقدی

از دیدگاه حسابداری وجوه نقد عبارتند از: پول در قالب سکه یا اسکناس، موجودی در حساب بانک و هر گونه اوراق بهاداری که بدون قید و شرط بتواند به جای پول موردمبادله قرار گیرد.

وجوه نقد به علت سهولت در جابه‌جایی و مطلوبیت فراوان که نزد همه دارد، بیش از سایر دارایی‌ها در معرض سرقت، سوءاستفاده و اختلاس است.

وجوه نقد به عنوان اولین قلم و همچنین مهمترین قلم دارایی در ترازنامه نشان داده می‌شود. زیرا: اولاً: استفاده‌کنندگان درون‌سازمانی مانند مدیران و مسئولان مؤسسات تجارتی توجه خاصی به وجوه نقد در صورت‌ها و گزارش‌های مالی مؤسسات تحت سرپرستی خود دارند، ثانیاً: استفاده‌کنندگان برون‌سازمانی صورت‌ها و گزارش‌های مالی سازمان اعم از بستانکاران، سرمایه‌گذاران، مسئولان بانک‌ها، و غیره ... به این اقلام در مقایسه با سایر دارایی‌ها اهمیت بیشتری می‌دهند.

وجوه نقد را می توان یکی از اقلام مهم دارایی های مؤسسات دانست، زیرا : 1. حساب مربوط به وجوه نقد اعم از موجودی صندوق یا موجودی در حساب بانک یکی از پرگردش ترین و فعال ترین حساب های مؤسسات می باشد. 2. وجوه نقد را می توان یکی از نقدترین و در دسترس ترین اقلام دارایی دانست که در لحظه ی زمان و به سرعت می تواند به دارایی دیگر تبدیل گردیده و یا برای پرداخت هزینه ها و یا بدهی های مؤسسه مورداستفاده قرار گیرد. 3. وجوه نقد طی دوره ی مالی به دفعات به انواع دارایی ها و یا هزینه ها تبدیل می شود. 4. وجوه نقد یکی از پراهمیت ترین اقلام تشکیل دهنده ی نسبت جاری (نسبت جریان) و نسبت آنی (سریع) می باشد.

اهم کنترل‌های داخلی که می‌تواند در مورد وجوه نقد اعمال شود عبارتند از: 1. باید مسئولیت نگهداری وجوه نقد به عهده‌ی یک نفر «صندوقدار» باشد که دریافت‌ها و پرداخت‌های نقدی را او انجام دهد و نباید او به سوابق حسابداری وجوه نقد در دفاتر دسترسی داشته باشد. 2. برای کنترل بیشتر باید روزانه فهرست دریافت‌های نقدی تنظیم گردد تا در حساب‌های مربوط منظور شود. 3. موجودی صندوق باید همه روزه شمارش شده و با مانده‌ی «حساب صندوق» در دفاتر شرکت مطابقت داده شود. 4. موجودی صندوق نباید از حد معینی تجاوز نماید. 5. مبلغ مازاد بر حداکثر موجودی صندوق «سقف موجودی صندوق» باید در پایان روز به حساب بانکی مؤسسه انتقال یابد، 6. کلیه‌ی پرداخت‌های نقدی باید به وسیله‌ی چک از حساب جاری بانکی انجام شود و تنها پرداخت‌های جزئی از محل صندوق انجام گیرد. 7. هزینه‌ها و سایر پرداخت‌ها باید قبل از پرداخت با صدور چک مورد بررسی قرار گرفته و به تصویب برسد، و همچنین وظیفه‌ی تصویب هزینه‌ها و سایر پرداخت‌ها از وظیفه‌ی امضای چک مربوط تفکیک شود. 8. مدارک تضمینی از دارندگان وجوه نقد اخذ گردد، و همچنین وظایف مربوط به دریافت‌ها و پرداخت‌های نقدی از یکدیگر تفکیک شود.